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As variações cambiais podem impactar positiva ou negativamente as informações financeiras e econômicas das empresas.
Como vimos no artigo anterior, que as oscilações podem impactar nas Importações e Exportações, veremos então de que forma é que isso afetará as DF’s. 👇
As demonstrações financeiras são relatórios que evidenciam ou ilustram todas as informações financeiras e econômicas e o desempenho de uma empresa em determinado período.
Essas DF’s podem ser:
👉 Balanço Patrimonial,
👉 Demonstração de Resultados
👉 Demonstração de Fluxo de Caixa
👉 Demonstração de alterações do CP
👉 Entre outras.
Como essas variações podem afectar, TMG?
Vamos admitir que em período a empresa LAVM, Lda, uma empresa de direito angolano adquiriu (importação) 5 unidades de mercadoria nos EUA ao pvu de 2 500 USD, LAVM por ser um cliente corrente pagou 40% e o restante pagará daqui a 15 dias. Cotação 1 USD = 945,50 kz.
Neste situação teremos:
Pvu/kz = Valor USD x Cotação
Pvu/kz = 2 500 USD x 945,50
Pvu/kz = 2 363 750 kz ✨
Compra = Pvu kz x Unidades
Compra = 2 363 750 kz x 5 Un
Compra = 11 818 750 kz ✨
Pago 40% = 11 818 750 x 0,40
Pago 40% = 4 727 500 kz ✨
Dívida 60% = 11 818 750 x 0,60
Dívida 60% = 7 091 250 kz ✨
📉TRATAMENTO CONTABILÍSTICO 📉
D: 26.1- Mercadorias: 11 818 750 kz
C: 32.1.2.2- Fornecedor EUA: 7 091 250 kz
C: 43.1.2- Banco a Ordem: 4 727 500 kz
Passado os 15 dias a empresa efetuou o pagamento do restante, neste dia a cotação passou para 1 USD = 955,45 kz
Calculando o valor pago tendo em conta a variação cambial:
Valor total USD = Pvu USD x Unidades
Valor total USD = 2 500 USD x 5 unidades
Valor total USD = 12 500 USD ✨
Divida USD 60% = 12 500 USD x 0,60
Divida USD 60% = 7 500 USD ✨
Dívida kz = Divida USD x cotação
Dívida kz = 7 500 USD x 955,44 kz
Dívida kz = 7 165 800 kz ✨
Como houve oscilação da taxa de câmbio, de certeza que haverá desvio, portanto:
Desvio = D.Cotação actual – D.Cotação anterior
Desvio = 7 165 800 kz – 7 091 250 kz
Desvio = 74 550 kz ✨
Como o valor Actual é maior que o valor da Cotação anterior, logo teremos um desvio desfavorável ou diferença de câmbio desfavorável gerando assim custo financeiro para empresa ⚠️
📉TRATAMENTO CONTABILÍSTICO 📉
D: C: 32.1.2.2- Fornecedor EUA: 7 091 250 kz
D: 76.2.1- Dif. Câmbio Desfavorável: 74 550 kz
C: 43.1.2- Banco a Ordem: 7 165 800 kz
⚠️ Analisando o impacto: com a variação cambial notamos claramente que afecta negativamente as demonstrações financeiras, isto porque os custos cresceram em 74 550 kz. Este custo vai fazer com que os Resultados da empresa decresça e isso afectara também o Balanço Patrimonial, pois, os lucros (RLE) quando lançado no balanço eles impactam o Capital Próprio da empresa.
📉Impacto na DRE: Custos crescem e os Lucros decrescem (custos financeiros);
📉Impacto no Balanço Patrimonial: Redução do Capital Próprio;
📉Impacto na DFC: diminuição nas disponibilidades (banco), afetando as actividades de financiamento.
Por: Tomás MG
Contabilista Angolano
